Октябрь 23, 2017

Как будет исчисляться налог на имущество в 2018 году

Как будет исчисляться налог на имущество в 2018 году

С нового года налог на имущество физических лиц будет исчисляться по-новому. Такая система уже опробована в 28 субъектах России как пилотный проект, а с 2018 года будет применяться повсеместно. В чем ее особенности?

Ранее налогооблагаемой базой была инвентаризационная стоимость. При ее определении учитывалась конструкция строения, цена стройматериалов, год ввода здания в эксплуатацию. Получаемая при таком расчете цифра была весьма далека от рыночной, и это хорошо известно всем владельцам квартир, частных домов, гаражей и т.д.
При проведении кадастровой оценки учитывают гораздо больше факторов – это месторасположение объекта, его близость к социально значимым объектам, благоустроенность придомовой территории, инфраструктура и т.д. Таким образом, кадастровая стоимость имущества приближена к рыночной.
Не сложно догадаться, что кадастровая оценка тех же квартир будет сильно отличаться, в зависимости от города или региона, типа жилья. То есть за более дорогую недвижимость придется платить больше, и наиболее серьезно размер уплачиваемого налога ударит по собственникам престижных квартир и домов. Первый платеж по новой системе придется на 2019 год, когда собственники будут уплачивать налог за 2018 год.

Какими нормативными актами установлен налог на имущество
Данному налогу посвящены ст.ст. 399 — 409 Налогового кодекса РФ. С их содержанием можно ознакомиться на сайте правовых информационных систем. Напомним, что в городской библиотеке г.Балабаново работает правовой информационный центр, и каждый желающий может воспользоваться его услугами и получить доступ в Интернет. Услуга оказывается бесплатно.
В соответствии с действующим законодательством налог на имущество является местным налогом и уплачивается в бюджет муниципального образования, на территории которого расположен налогооблагаемый объект (квартира, дом и т.д.). При этом на местном уровне определяется ставка налога. Также на уровне поселения могут вводиться дополнительные налоговые льготы.
В нашем городе эти показатели установлены решением Городской Думы МО городского поселения «Город Балабаново» от 28.09.2017 №44-д, которое опубликовано в газете «Балабаново» (№39 от 04.10.2017 г.).

Какие объекты облагаются налогом на имущество
Объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ признаются:
— жилой дом (в том числе дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства);
— жилое помещение (квартира, комната);
— гараж, машино-место;
— единый недвижимый комплекс;
— объект незавершенного строительства;
— иное здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговой базой является кадастровая стоимость объекта. Для исчисления суммы налога налоговая база умножается на ставку налога.
В соответствии с решением Городской Думы МО городского поселения «Город Балабаново» от 28.09.2017 г. №44-д установлены дифференцированные ставки налога в зависимости от стоимости имущества. Для жилых помещений (квартир, комнат), жилых домов, гаражей, машино-мест, кадастровая стоимость которых не превышает 300 млн руб., эта ставка равна 0,3 процента. Такие же правила установлены для единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), и для объектов незавершённого строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом. Кроме того, ставка 0,3% применяется для хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
В случае если кадастровая стоимость указанных объектов превышает 300 миллионов рублей, их владельцу придется заплатить налог со ставкой в 2 %.
Для иных зданий, строений, сооружений, помещений, которые не вошли в вышеупомянутые категории объектов, ставка установлена в размере 0,5%.
Важно отметить, что налогом не облагается общее имущество многоквартирного дома.
Кроме того, законодательством установлены налоговые вычеты — необлагаемая площадь жилых объектов. Так, в отношении квартиры при вычислении налоговой базы не учитывается 20 квадратных метров общей площади.
К примеру, кадастровая стоимость квартиры площадью 58 кв. м составляет 2 684 023 руб. Облагаемая налогом площадь составит: 58-20 = 38 кв.м. Налоговая база в этом случае будет равна: 2 684 023 / 58 х 38 = 1758497,8 руб.
В отношении комнаты необлагаемая площадь установлена в размере 10 кв.м, для жилого дома – 50 кв.м общей площади.
Соответственно, если общая площадь квартиры, комнаты, дома не превышает указанные выше необлагаемые площади, то владелец налог не платит.

Как будет исчисляться налог
Для исчисления налога, исходя из кадастровой стоимости, применяется следующая формула:
Н1= Кс/S1*S2*Д*С,
где Н1 — сумма налога, исчисленная, исходя из кадастровой стоимости объекта.
Кс – кадастровая стоимость объекта.
S1 – общая площадь объекта.
S2 – облагаемая площадь объекта.
Д — доля в праве собственности.
С – ставка налога, установленная органами местного самоуправления.
Рассмотрим все тот же пример: квартира площадью 58 кв.м с кадастровой стоимостью — 2 684 023 руб. Налог, исчисленный исходя из кадастровой стоимости и установленной ставки 0,3%, составит:
Н1= 2 684 023 /58*38*1*0,3%= 5275 руб.
В связи с тем, что кадастровая стоимость значительно отличается от инвентаризационной, законодатель предусмотрел постепенный переход на новый порядок исчисления налога. Переходный период займет четыре года, в течении которых будет применяться специальный уменьшающий коэффициент.
Расчет налога на имущество в эти периоды будет производиться по следующей формуле:
Н = (Н1 — Н2) x К + Н2,
где Н — сумма налога, подлежащая уплате.
Н1 — сумма налога, исчисленная, исходя из кадастровой стоимости объекта.
Н2 — сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта за 2017 год.
К – уменьшающий коэффициент, который в первый год составит 0,2, во второй год — 0,4, в третий год — 0,6, в четвертый год — 0,8.
В нашем конкретном примере инвентаризационная стоимость квартиры составляет 165 212 руб. Сумма налога (Н2), исчисленного за 2017 год, исходя из инвентаризационной стоимости будет 235 руб.
Суммы налога, подлежащие уплате в 2019-2022 году составят:
в 2019 году за 2018 год: Н= (5275 – 235)Х 0,2 + 235 = 1243 руб.
в 2020 году за 2019 год: Н= (5275 – 235)Х 0,4 + 235 = 2251 руб.
в 2021 году за 2020 год Н= (5275 – 235)Х 0,6 + 235 = 3259 руб.
в 2022 году за 2021 год Н= (5275 – 235)Х 0,8 + 235 = 4267 руб.
То есть размер налога, подлежащего уплате, будет увеличиваться постепенно. Нужно отметить, что на местном уровне есть возможность гибкого регулирования налогообложения и установления такой системы, которая будет учитывать интересы граждан. При рассмотрении вопроса о ставке налога на имущество в Городской Думе городского поселения «Город Балабаново» особо отмечалось, что ситуация с переходом на новый порядок исчисления налога будет постоянно отслеживаться, и при необходимости эта ставка может быть снижена. Как пояснил глава городского поселения «Город Балабаново» Сергей Судаков, при решении вопроса о ставке налога городские власти будут исходить из складывающейся социально-экономической обстановки. Кроме того, на местном уровне введены дополнительные льготы для ряда нуждающихся граждан. На этом мы остановимся отдельно.

Какие льготы установлены по налогу на имущество
Налоговым кодексом РФ установлены следующие категории лиц, которые освобождены от уплаты налога на имущество:
-Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
— инвалиды I и II групп инвалидности;
— инвалиды с детства;
— участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
— лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
— лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
— военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
— лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
— члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»;
— пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
— граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
— физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
— родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
Как можно увидеть, законодательство по-прежнему защищает самую многочисленную категорию лиц, нуждающихся в социальной помощи – пенсионеров.
Помимо налоговых льгот, установленных в статье 407 Налогового кодекса РФ, установлены льготы и на местном уровне. В соответствии с решением Городской Думы МО городского поселения «Город Балабаново» от 28.09.2017 г. №44-д от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены следующие категории налогоплательщиков:
— дети-сироты несовершеннолетнего возраста (при представлении документа, подтверждающего статус ребенка-сироты);
— многодетные семьи (при представлении документа, подтверждающего статус многодетной семьи, налоговая льгота предоставляется одному из членов многодетной семьи).
Льготы по уплате налога на имущество распространяются на квартиры, комнаты, жилой дом, гараж или машино-место, которые не используются для предпринимательской деятельности.
Для освобождения от уплаты налога гражданину необходимо направить в налоговый орган соответствующее заявление и документы, которые подтверждают его право на налоговую льготу.
Необходимо отметить, что льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Так, если в собственности пенсионера находятся две квартиры и два гаража, он будет освобожден от уплаты налога на одну из квартир и один из гаражей. При этом гражданин может сам выбрать, в отношении какой квартиры и какого гаража будет применяться льгота. О выбранных объектах он должен уведомить налоговый орган. Форма данного уведомления установлена законодательством. При непредоставлении данного уведомления налоговая льгота будет применяться в отношении объекта налогообложения с максимальной суммой налога.

Как узнать кадастровую стоимость объекта
Справку о кадастровой стоимости можно получить в территориальном органе Росреестра. Для этого следует обратиться туда с заявлением.
Кроме того, можно запросить выписку из единого госреестра недвижимости (ЕГРН) через сайт Росреестра либо лично в офисе Федеральной кадастровой палаты или МФЦ.
Сведения о кадастровой стоимости объекта можно также найти на официальном сайте Россреестра в разделе «Сервисы. Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online».
Переоценка объектов недвижимости производится не чаще чем один раз в три года, а в городах федерального значения не чаще чем один раз в течение двух лет. Бывают случаи, когда кадастровая стоимость превышает рыночную. Причиной тому могут быть неучтенные индивидуальные особенности недвижимости, падение рыночной стоимости и ошибки в расчете. В этом случае собственник может воспользоваться своим правом оспорить кадастровую стоимость недвижимости. Как это сделать, мы расскажем в следующих публикациях.

Полина Николаева

№40 (840) 11 октября 2017

Похожие записи